Gelir Vergisi Matrah Artırımı 2021

Gelir Vergisi Matrah Artırımı

Matrah ve Vergi Artırımı 21 Mayıs 2021 tarihinde Meclise sunulan ve 3 Haziran 2021 tarihinde kabul edilen 7326 Nolu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun‘un 5. Maddesinde ele alınmıştır.

Gelir Vergisi Mükelleflerin Matrah artırımı yaparken dikkat etmesi gereken hususları aşağıda okuyabilirsiniz.

Bu yazımızda;

Gelir Vergisi Matrah Artırımında dikkat edilecek Hususlar

Bilanço Esasına Göre Tespit Edilen Gelir Vergisi Mükellefleri İçin Belirtilen Asgari Matrah ve Artırım Oranları

İşletme Hesabı Esasına Göre Tespit Edilen Gelir Vergisi Mükellefleri için Belirtilen Asgari Matrah ve Artırım Oranları

Zarar Beyan Edilmiş Olması veya İndirim ve İstisnalar Nedeniyle Matrah Oluşmaması ya da Hiç Beyanname Verilmemiş Olması Halinde Hazırlanmış Örnek Tablolar

Yer almaktadır.

Gelir Vergisi Matrah Artırımı

1) Gelir Vergisi Beyannamesi Zamanında Vermiş ve Ödenecek Vergi Zamanında Ödenmiş ise Vergi Oranı %15 aksi durumda vergi oranı %20‘dir.

2) İlgili yıllar Gelir Vergisinin Hesaplandığı matrah baz alınacaktır. Bu tutar 1 nolu sütuna yazılacaktır.

3) 2016–2020 yıllarından dilediğiniz herhangi bir yıl yada beş yılın tamamından da yararlanma imkanı vardır.

4) Taktire ya da incelemeye sevk edilen veya hiç beyanname vermeyenler de yararlanır.

5) Aşağıdaki asgari matrahtan daha az veya zarar beyan eden mükellefler; asgari matrahları baz alacaklardır.

6) VUK 359 madde kapsamınca defter belgelerini ibraz etmeyen ve sahte belge düzenleyenler matrah artırımından yararlanamaz.

7) Beyanname en son mükellefiyetin bulunduğu vergi dairesine elektronik beyan ile yapılacaktır. Elektronik beyan GİP te yayınlanacaktır.

8) Matrah artırımı yapılan yıl mali zararları 2021 yılından itibaren %50 eksik olarak dikkate alacaklardır. Geçmiş yıl zararlarının yarısı kullanılamayacaktır.

9) Yeni işe başlayanlar başladıkları ay dahil kıst dönem asgari matrah artırımında bulunacaklardır.

11) Hesaplanan vergiden daha önce tevkif suretiyle ödenen vergiler mahsup edilemez.

12) Son beyan tarihi 31 Ağustos 2021 dir.

Örnek Tablolar

1) Ticari veya Zirai Kazancı Bilanço Esasına Göre Tespit Edilen Gelir Vergisi Mükellefleri İçin.

(Beyana tabi diğer gelir unsurları bulunanlar dahil)

Belirtilen Asgari Matrah ve Artırım Oranları

2016 : 47.000,00 TL %35
2017 : 49.800,00 TL %30
2018 : 52.900,00 TL %25
2019 : 56.200,00 TL %20
2020 : 63.700,00 TL %15

Zarar Beyan Edilmiş Olması veya İndirim ve İstisnalar Nedeniyle Matrah Oluşmaması ya da Hiç Beyanname Verilmemiş Olması Halinde

* AŞAĞIDAKİ TABLODA GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ, SÜRESİNDE VERİLMİŞ VE ÖDENMİŞ OLANLAR İÇİN VERGİ ORANI %15 OLARAK HESAPLANACAKTIR.

2) Ticari veya Zirai Kazancı İşletme Hesabı Esasına Göre Tespit Edilen Gelir Vergisi Mükellefleri için.

(Beyana tabi diğer gelir unsurları bulunanlar dahil)

Belirtilen Asgari Matrah ve Artırım Oranları

2016 : 31.900,00 TL %35
2017 : 33.200,00 TL %30
2018 : 35.250,00 TL %25
2019 : 37.500,00 TL %20
2020 : 42.500,00 TL %15

Zarar Beyan Edilmiş Olması veya İndirim ve İstisnalar Nedeniyle Matrah Oluşmaması ya da Hiç Beyanname Verilmemiş Olması Halinde

* AŞAĞIDAKİ TABLODA GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ, SÜRESİNDE VERİLMİŞ VE ÖDENMİŞ OLANLAR İÇİN VERGİ ORANI %15 OLARAK HESAPLANACAKTIR.

Taksitlendirme seçeneği için ikişer aylık dönemler halinde ödenmek azami altı taksit
Yıl içinde işe başlama ya da işi bırakma halinde faaliyette bulunulan kıst dönem için (ay kesirleri tam ay olarak dikkate alınmak suretiyle) artırımda bulunulacağından, işe başlama veya işi bırakma nedeniyle Asgari Matrahın tespitinde ilgili yıl içinde faaliyette bulunulan kıst döneme ilişkin ay sayısının belirtilmesi gerekmektedir.
Artırılan matrah, ilgili yıllarda Beyan Edilen Matrah tutarına 2016 takvim yılı için %35, 2017 takvim yılı için % 30, 2018 takvim yılı için % 25, 2019 takvim yılı için % 20 ve 2020 takvim yılı için % 15 oranlarının uygulanması sonucu bulunan tutardan az olamaz.
Hesaplamaya esas alınacak matrah tutarı Asgari Matrah sütununda yer alan tutarlardan az olamaz (Zarar edilmiş olması veya indirim ve istisnalar nedeniyle matrah oluşmaması ya da hiç beyanname verilmemiş olması halleri dahil)
Uygulanacak vergi oranı %20’dir. Ancak, artırımda bulunulan yılda vergilerini kanuni süresinde beyan edip süresinde ödeyen ve bu vergi türleri için bu Kanunun 2 nci ve 3 üncü maddelerinden yararlanmayan mükellefler için bu oran %15 olarak uygulanacaktır.

Mecliste Kabul Edilen 7326 Nolu Kanunun 5. Maddesi;

Matrah ve Vergi Artırımı

MADDE 5- (1) Mükellefler, bu fıkrada belirtilen şartlar dahilinde gelir ve kurumlar vergisi matrahlarını artırarak bu maddede belirtilen süre ve şekilde ödemeleri halinde, kendileri hakkında artırımda bulunulan yıllar için yıllık gelir ve kurumlar vergisi incelemesi ve bu yıllara ilişkin olarak bu vergi türleri için daha sonra başka bir tarhiyat yapılmaz.

kaynak