7326 Nolu Kanun, Kasa Ve Ortaklardan Alacaklar Muhasebe Kaydı

7326 Nolu Kanun, Kasa Ve Ortaklardan Alacaklar Muhasebe Kaydı

7326 Nolu Kanun Af Kapsamında Kasa ve Ortaklardan Alacaklar Muhasebe Kaydı Nasıl Olacak, Kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar ile bunlarla ilgili diğer işlemler hakkında 7326 BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA İLİŞKİN KANUN 03.06.2021 tarihinde mecliste kabul edildi. Peki uygulama nasıl olacak,

Bu Yazımızda;

Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacaklar Dikkat Edilecek Hususlar,

7326 Nolu Kanun, Kasa Ve Ortaklardan Alacaklar Muhasebe Kaydı,

7326 No lu Kanun, Bilançoda Görülmekle Birlikte İşletmede Bulunmayan Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacakların KKEG Olarak Muhasebe Kaydı,

7326 No lu Kanun, Bilançoda Görülmekle Birlikte İşletmede Bulunmayan Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacakların Geçici Bir Hesapta İzlenme Muhasebe Kaydı,

Hesaplanan Verginin Ödenmesine İlişkin Muhasebe Kaydı,

Nazım Hesaplara Muhasebe kaydı;

Örnek Uygulama İle anlatıldı.

Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacaklar Dikkat Edilecek Hususlar

Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/2020 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini 31/8/2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilirler. Beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresi içinde ödenir. Ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmez; beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez. Beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave bir tarhiyat yapılmaz.

Düzenleme Bilanço Esası’na göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerini kapsamaktadır. Gelir vergisi mükellefleri bu aftan yararlanamayacaklardır.

Sitemizde HESAPLAMALAR bölümünden Kasa ve ortaklardan alacaklar vergi hesaplamalarınızı kolaylıkla yapabilirsiniz.

Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Bulunmayan KASA MEVCUDU VE ORTAKLARDAN (NET) ALACAKLAR İÇİN HESAPLAMA için bu linke tıklayınız

Kasa Ve Ortaklardan Alacaklar, Ödenen Verginin Muhasebe Kaydı

Mükellefler 31/12/2020 tarihi itibarıyla bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutlarını ve/veya ortaktan alacakları tutarlar ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini düzeltmek için beyan etmeleri durumunda, beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında vergi hesaplayacak ve bu tutarı 31 Ağustos 2021 tarihine (bu tarih dahil) kadar ödeyeceklerdir. Anılan vergi tutarı bu süre içerisinde ödenmezse, 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre gecikme zammıyla birlikte takip edilecektir.

Beyan edilen tutarlar, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır. Anılan bu tutarlar, beyan edildiği dönemde kanunen kabul edilmeyen gider kaydedilerek işletme kayıtlarından çıkartılabilecektir. Dileyen mükellefler, bu tutarı cari dönemde gider kaydetmek yerine bilançonun aktifinde geçici bir hesapta da izleyebilirler. Söz konusu geçici hesapta izlenen tutarlar daha sonraki hesap dönemlerinde gider kaydedildiği takdirde, anılan dönemde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır. Bu kapsamda ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmeyecektir.

Bu kapsamda beyanda bulunan kurumlar vergisi mükelleflerinin bu beyanları nedeniyle 2021 yılı geçici vergi beyannamelerinde düzeltme gerektiği takdirde, düzeltme işlemleri 31 Ağustos 2021 tarihine kadar yapılacak ve düzeltme işlemleri nedeniyle herhangi bir ceza veya faiz aranmayacaktır.

Örnek Tablo 

İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarının belirlenmesinde, başka hesaplarda takip edilen tutarlar da dikkate alınarak tek düzen hesap planında yer alan “131. Ortaklardan Alacaklar” ve “231. Ortaklardan Alacaklar” toplamından “331.Ortaklara Borçlar” ve “431. Ortaklara Borçlar” toplamının çıkarılması sonucunda kalan net tutar esas alınacaktır. Kasa mevcutları ile ortaklardan net alacak tutarlarıyla ilgili olmakla beraber başka hesaplarda takip edilen tutarların da dikkate alınması mümkündür.

Yukarıdaki örnek tablomuzda yaptığımız hesaplama sonucunda ödenecek vergi 27.000 TL ,31.08.2021 tarihine kadar beyan edilmeli ve yine en geç 31.08.2021 tarihine kadar tek seferde ödenmelidir.

Beyanla ilgili muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.

7326 No lu Kanun, Bilançoda Görülmekle Birlikte İşletmede Bulunmayan Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacakların KKEG Olarak Muhasebe Kaydı;

___________________________  /__________________________                

331 – ORTAKLARA BORÇLAR HS.                        250.000,00

689 – DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR.              900.000.00                                 

100 – KASA HS.                                                                                  150.000,00       

131 – ORTAKLARDAN ALACAKLAR HS.                                              1.000.000,00

(7326 sayılı Kanun 6/3 madde)                                                                            

(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)

 ______________________________ /_____________________________  

Hesaplanan Verginin Ödenmesine İlişkin Muhasebe Kaydı;

 __________________________         /      __________________________              

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR.                  27.000                                        

(7326 sayılı Kanun 6/3 madde)                                                                         

 (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)

                              360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR            27.000

  _____________________________ / ______________________________

Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcudu, Ortaklardan Alacaklardan kaynaklanan giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı;  

___________________________     /    __________________________

950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER   927.000

                              951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİD.AL.HS.         927.000

_____________________________ / ________________________________

7326 No lu Kanun, Bilançoda Görülmekle Birlikte İşletmede Bulunmayan Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacakların Geçici Bir Hesapta İzlenme Muhasebe Kaydı;

               7326 sayı kanun 6/3 maddesi kapsamında beyan edilen kasa mevcutları ve ortaklardan net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerin, dileyen mükelleflerce “689. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar” hesabı yerine bilançonun aktifinde herhangi geçici bir hesapta izlenmesi mümkündür. Söz konusu geçici hesapta izlenen tutarın herhangi bir şekilde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır. 

___________________________/  __________________________                

331 ORTAkLARA BORÇLAR HS.                         250.000,00

296 GEÇİCİ HESAP                                             900.000.00                                 

100 KASA       HS.                                                                                  150.000,00       

131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR HS.                                             1.000.000,00

___________________________ / __________________________     

Hesaplanan Verginin Ödenmesine İlişkin Muhasebe Kaydı;

__________________________        /       __________________________              

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR.                  27.000                                        

(7326 sayılı Kanun 6/3 madde)                                                                         

 (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)

                              360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR             27.000  

 __________________________        /       __________________________     

Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcudu, Ortaklardan Alacaklardan kaynaklanan giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı;  

___________________________    /      __________________________

950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER            27.000

                              951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİD.AL.HS.         27.000

__________________________ / ________________________________

Kaynak

Kaynak k.

Saygılarımla,

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

Seçil TEKİNSAN BULUT